ภงด 94 คืออะไร: คู่มือครบวงจรสำหรับการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี การคำนวณ และขั้นตอนออนไลน์
สำหรับผู้มีรายได้อิสระหรือมีรายได้หลากหลายแหล่งในประเทศไทย การเข้าใจขั้นตอนการเสียภาษีเป็นสิ่งสำคัญที่ช่วยให้คุณปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างถูกต้อง และหลีกเลี่ยงค่าปรับหรือความสับสนในภายหลัง หนึ่งในแบบแสดงรายการภาษีที่หลายคนอาจยังไม่คุ้นเคยเต็มที่คือ **ภงด 94** หรือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ซึ่งออกแบบมาสำหรับผู้มีรายได้ประเภทพิเศษที่ไม่ใช่แค่เงินเดือนทั่วไป
บทความนี้จะพาคุณเจาะลึกทุกแง่มุมของ ภงด 94 ตั้งแต่ความหมาย ผู้ที่ต้องยื่น วิธีการคำนวณ ขั้นตอนการยื่นออนไลน์ ไปจนถึงความสัมพันธ์กับแบบภาษีอื่นอย่าง ภงด 90 และ ภงด 93 พร้อมตอบคำถามที่คนส่วนใหญ่มักสงสัย ให้คุณสามารถวางกลยุทธ์การเสียภาษีได้อย่างฉลาดและมีประสิทธิภาพ
ภงด 94 คืออะไร? เข้าใจแนวคิดภาษีล่วงหน้าครึ่งปี
ภงด 94 หรือที่เรียกอย่างเป็นทางการว่า **แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (รอบครึ่งปีแรก)** เป็นแบบยื่นภาษีที่จัดทำขึ้นเพื่อให้ผู้มีรายได้บางประเภทสามารถชำระภาษีล่วงหน้าในช่วงกลางปี โดยครอบคลุมรายได้ที่ได้รับระหว่างวันที่ **1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน** ของปีภาษีนั้นๆ
หลักการสำคัญของ ภงด 94 คือการ “กระจายภาระภาษี” แทนที่จะรอจ่ายภาษีก้อนโตทีเดียวตอนสิ้นปี ผู้มีรายได้สามารถชำระในช่วงกลางปี เพื่อให้การบริหารจัดการการเงินมีความสมดุลมากขึ้น ลดความเครียดจากการต้องจ่ายเงินจำนวนมากในครั้งเดียว พร้อมกับแสดงความรับผิดชอบต่อรัฐอย่างต่อเนื่อง [อ้างอิง: Krungsri]
อีกหนึ่งประโยชน์ที่มักถูกมองข้ามคือ ภงด 94 ช่วยให้คุณได้ “ทดลองคำนวณภาษี” จริงตั้งแต่กลางปี ซึ่งจะเป็นข้อมูลสำคัญในการวางแผนการลดหย่อน หรือตัดสินใจเกี่ยวกับรายได้ก่อนสิ้นปี เช่น อาจเลือกลงทุนใน RMF หรือ SSF เพิ่มเติมเพื่อให้ได้รับสิทธิประโยชน์สูงสุดในตอนยื่น ภงด 90 ได้
ใครควรยื่นภงด 94? ผู้มีรายได้อิสระต้องรู้!
ไม่ใช่คนไทยทุกคนที่ต้องยื่น ภงด 94 เพียงเพราะมีรายได้ ผู้ที่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบนี้คือ **บุคคลธรรมดาที่มีรายได้ตามมาตรา 40 วรรคหนึ่ง (5) ถึง (8)** ของประมวลรัษฎากร และมีรายได้ถึงเกณฑ์ที่กำหนด [อ้างอิง: กรมสรรพากร]
โดยเกณฑ์รายได้ขั้นต่ำมีดังนี้:
– **สำหรับผู้ที่ยังไม่ได้แต่งงาน:** มีรายได้รวมตั้งแต่ **60,000 บาทขึ้นไป** ในช่วง 6 เดือนแรก
– **สำหรับผู้ที่สมรสแล้ว:** หากไม่มีรายได้ คู่สมรสสามารถยื่นแทนได้ โดยรวมรายได้ทั้งสองฝ่าย หากรวมกันตั้งแต่ **120,000 บาทขึ้นไป**
ซึ่งรายได้ที่เข้าข่ายต้องยื่น ภงด 94 ได้แก่:
– **มาตรา 40(5):** รายได้จาก **การให้เช่าทรัพย์สิน** เช่น บ้าน คอนโด ที่ดิน รถ หรือเครื่องจักร
– **มาตรา 40(6):** รายได้จาก **วิชาชีพอิสระ** เช่น แพทย์ ทนาย วิศวกร สถาปนิก นักบัญชี ศิลปิน นักแสดง หรือครูพิเศษ
– **มาตรา 40(7):** รายได้จาก **งานรับเหมาที่ผู้รับเหมาเป็นผู้จัดหาวัสดุหลัก** (ไม่รวมแค่อุปกรณ์หรือแรงงาน)
– **มาตรา 40(8):** รายได้จาก **ธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การขนส่ง การขายสินค้าออนไลน์ หรือรายได้ประเภทอื่นๆ** ที่ไม่ใช่เงินเดือน เช่น ฟรีแลนซ์ เอเจนซีดิจิทัล ยูทูปเบอร์ เซลล์ฟรีแลนซ์ หรือการขายอสังหาริมทรัพย์
**ข้อยกเว้น:** หากคุณมีเพียงรายได้จาก **เงินเดือน (มาตรา 40(1))** หรือ **ดอกเบี้ย ปันผล (มาตรา 40(3)-(4))** ที่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายเรียบร้อยแล้ว คุณไม่จำเป็นต้องยื่น ภงด 94 เว้นแต่ว่าจะมีรายได้อื่นเพิ่มเติมจากมาตรา 40(5)-(8)
ยื่น ภงด 94 เมื่อไหร่? ช่วงเวลาสำคัญและผลของการยื่นช้า
การยื่นภาษีล่วงหน้ามีกรอบเวลาที่ชัดเจน ควรจดจำเพื่อวางแผนให้ทันเวลารวมถึงเตรียมเอกสารให้ครบถ้วน:
– **ช่วงรายได้ที่นับ:** 1 มกราคม – 30 มิถุนายน ของแต่ละปี
– **กำหนดยื่น:** 1 กรกฎาคม – 30 กันยายน ของทุกปี
**หมายเหตุเกี่ยวกับการยื่นออนไลน์:** กรมสรรพากรมักจะขยายเวลาการยื่นผ่านระบบออนไลน์ออกไปประมาณ **8 วัน** ทำให้สามารถยื่นได้ถึงวันที่ **8 ตุลาคม** ดังนั้น แม้ว่าคุณยื่นช้าไปหน่อย แต่หากยังอยู่ในช่วงนี้ ก็ถือว่าอยู่ในกรอบที่ได้รับการยอมรับ อย่างไรก็ตาม ควรตรวจสอบประกาศปีล่าสุดจากกรมสรรพากรทุกครั้ง เพื่อความแน่ชัด
**สิ่งที่ต้องคำนึงหากยื่นช้า:**
– **ค่าปรับอาญา:**
– ยื่นช้าไม่เกิน 7 วัน: **100 บาท**
– ยื่นช้าเกิน 7 วัน: **200 บาท**
– หากยื่นล่าช้า และยังไม่ชำระภาษี: ค่าปรับสูงสุดไม่เกิน **2,000 บาท**
– **เงินเพิ่ม:** 1.5% ต่อเดือนของยอดภาษีที่ต้องชำระ เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน (แต่เงินเพิ่มรวมสูงสุดไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องจ่าย) [อ้างอิง: KTC]
หากลืมยื่นไปโดยไม่ได้ตั้งใจ การรีบยื่นทันทีที่สำนึกได้จะช่วยลดความเสียหายทางการเงิน ทั้งค่าปรับและเงินเพิ่มยิ่งลากยาว ยิ่งทบต้นสูงขึ้นเรื่อยๆ
คำนวณภาษี ภงด 94 อย่างไร? วิธีที่เข้าใจง่ายและถูกต้อง
การคำนวณภาษีครึ่งปีมีโครงสร้างคล้ายกับภาษีประจำปี แต่ครอบคลุมเฉพาะช่วง 6 เดือนแรก และมี “สองวิธี” ที่ต้องเปรียบเทียบเพื่อเลือกจ่ายตามจำนวนที่มากกว่า:
—
### วิธีที่ 1: คำนวณจาก “เงินได้สุทธิ”
สูตร:
**ภาษี = (รายได้พึงประเมิน – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน) × อัตราภาษีก้าวหน้า**
**รายละเอียด:**
– **รายได้พึงประเมิน:** รวมรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่าง ม.ค.-มิ.ย. จากมาตรา 40(5)-(8)
– **ค่าใช้จ่าย:** มี 2 ทางเลือก:
– *หักตามจริง:* ใช้ใบเสร็จ หรือเอกสารรายจ่ายจริง เช่น ค่าซ่อมฯ ค่าเบี้ยประกัน ค่าเช่าสำนักงาน
– *หักตามเกณฑ์เหมา:* กฎหมายอนุญาตให้หักเหมาตามอัตรา ขึ้นอยู่กับประเภทรายได้ เช่น:
– 40(5): หักได้ 30% หรือ 50% (ขึ้นกับประเภททรัพย์สิน)
– 40(6): หัก 30% ถึง 60% (ขึ้นกับอาชีพ)
– 40(8): หัก 60% หรือ 40% (ขึ้นกับลักษณะกิจการ)
– **ค่าลดหย่อน:** ในช่วงครึ่งปี จะใช้สิทธิลดหย่อน **ครึ่งหนึ่ง** ของแบบเต็มปี เช่น:
– ลดหย่อนส่วนตัว: 30,000 บาท (จาก 60,000)
– คู่สมรส: 30,000 บาท (จาก 60,000)
– บุตร: 15,000 บาท (จาก 30,000) หรือ 17,000 บาท (ถ้าเรียนในไทย)
> ⚠️ **ข้อควรระวัง:** วิธีการหักค่าใช้จ่ายที่เลือกใช้ใน ภงด 94 จะถูก “ผูกมัด” นำไปใช้ใน ภงด 90 ปลายปีด้วย ดังนั้นต้องตัดสินใจให้รอบคอบ
—
### วิธีที่ 2: คำนวณจาก “เงินได้พึงประเมิน 0.5%”
สูตร:
**ภาษี = รายได้พึงประเมินทั้งหมด × 0.5%**
วิธีนี้ใช้เฉพาะเมื่อ *รายได้พึงประเมินรวมกันในช่วงครึ่งปีแรกตั้งแต่ 1 ล้านบาทขึ้นไป* และหากคำนวณแล้วภาษีต่ำกว่า 5,000 บาท ก็ไม่ต้องจ่าย วิธีนี้ช่วยให้คนที่มีรายได้มากแต่ยังไม่ต้องการหักค่าใช้จ่าย หรือยังไม่มีหลักฐาน ก็สามารถชำระภาษีล่วงหน้าได้
—
**ตัวอย่างประกอบ:**
สมมติคุณเป็นฟรีแลนซ์ รายได้ 500,000 บาท ในครึ่งปีแรก หักค่าใช้จ่ายเหมา 60% และมีค่าลดหย่อนส่วนตัว 30,000 บาท
– หักค่าใช้จ่าย: 500,000 × 60% = 300,000 บาท
– รายได้สุทธิ: 500,000 – 300,000 = 200,000 บาท
– หักลดหย่อน: 200,000 – 30,000 = 170,000 บาท
– คำนวณภาษี:
– 150,000 บาทแรก: ได้รับยกเว้น
– ส่วนที่เหลือ 20,000 บาท × 5% = **1,000 บาท**
เนื่องจากรายได้ยังไม่ถึง 1 ล้าน จึงไม่ต้องใช้วิธี 0.5%
ดังนั้น ภาษีที่ต้องจ่าย = **1,000 บาท**
คำนวณภงด 94 ได้ลดหย่อนอะไรบ้าง? รายการที่ใช้ได้ในครึ่งปี
ย้ำอีกครั้งว่าการยื่นภาษีครึ่งปียังคงมี “สิทธิลดหย่อน” เหมือนปีเต็ม เพียงแต่บางรายการถูกคำนวณแบบครึ่งหนึ่ง หรือใช้ตามที่จ่ายจริงในช่วงเวลาดังกล่าว:
– **ส่วนตัว:** 30,000 บาท
– **คู่สมรส:** 30,000 บาท (ถ้าไม่มีรายได้)
– **บุตร:** 15,000 บาท (ต่างประเทศ/ไม่เรียน) หรือ 17,000 บาท (เรียนในไทย)
– **ประกันชีวิต – สุขภาพ (ตนเอง):** จ่ายจริงใน ม.ค.-มิ.ย. รวมไม่เกิน 100,000 บาท
– **ดอกเบี้ยบ้าน:** หักได้ตามที่จ่ายใน 6 เดือนแรก ไม่เกิน 100,000 บาท
– **SSF / RMF:** ลงทุนในครึ่งปีแรก สามารถหักได้สูงสุดตามวงเงินที่กฎหมายกำหนด
– **บริจาค:** หักได้ตามยอดจริงที่บริจาคในช่วงดังกล่าว ไม่ต้องรอปลายปี
การวางแผนลดหย่อนตั้งแต่ช่วงกลางปีจะช่วยให้คุณเติมเต็มสิทธิให้เต็มก่อนสิ้นปี โดยเฉพาะสำหรับคนที่เพิ่งรู้ว่ารายได้ปีนี้สูงกว่าที่คิด
ยื่น ภงด 94 ออนไลน์ ยังไง? ขั้นตอนละเอียด เข้าใจง่าย
กระบวนการยื่นภาษีผ่านระบบ **E-Filing ของกรมสรรพากร** เป็นวิธีที่ง่าย รวดเร็ว และใช้เวลาน้อย สำหรับผู้ที่มีอุปกรณ์เชื่อมต่ออินเทอร์เน็ต
**ขั้นตอนการยื่นผ่านเว็บไซต์ www.rd.go.th:**
1. **เข้าสู่ระบบ E-Filing:**
ไปที่เว็บไซต์ www.rd.go.th → เลือก “ยื่นแบบออนไลน์ (E-Filing)” → เข้าสู่ระบบด้วย username และ password หากยังไม่ได้สมัคร ให้ลงทะเบียนก่อนโดยใช้เลขประจำตัวประชาชนและ OTP
2. **เลือกแบบภงด 94 และปีภาษี:**
ในหน้าต่างระบบยื่นภาษี ให้คลิกเลือก “ภงด 94” และระบุปีภาษีที่ต้องการยื่น เช่น 2567
3. **ตรวจสอบและยืนยันข้อมูลส่วนตัว:**
กรอกรายละเอียดเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ชื่อ-สกุล สถานภาพสมรส ที่อยู่ปัจจุบัน เบอร์โทรศัพท์ ให้ครบถ้วนและถูกต้อง
4. **บันทึกรายได้ที่ได้รับ (ม.ค. – มิ.ย.):**
เลือกประเภทรายได้ตามมาตรา 40(5)-(8) และใส่จำนวนเงินที่ได้รับจากแต่ละแหล่ง พร้อมระบุชื่อผู้จ่ายหากมี
5. **กรอกค่าใช้จ่ายและลดหย่อน:**
เลือกวิธีหักค่าใช้จ่าย (เหมา หรือ ตามจริง)
ระบุรายการค่าลดหย่อนที่ใช้ได้ตามสัดส่วนครึ่งปี พร้อมแนบไฟล์หลักฐาน (ถ้าระบบต้องการ)
6. **ทบทวนและให้ระบบคำนวณภาษีอัตโนมัติ:**
ระบบจะประมวลผลและแสดงยอดภาษีที่ต้องชำระหรือยอดเงินคืน (ถ้ามี) ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวเลขถูกต้อง
7. **ยืนยันการยื่น:**
ตรวจสอบซ้ำทุกหน้า หากถูกต้อง กด “ยื่นแบบ” ระบบจะออก “หลักฐานการยื่น” ในรูปแบบไฟล์ PDF
8. **ชำระภาษี (ถ้ามี):**
สามารถชำระผ่าน:
– พร้อมเพย์ (QR Code)
– บัตรเครดิต
– เคาน์เตอร์ธนาคาร
– ATM
– แอปธนาคารต่างๆ
**เคล็ดลับก่อนยื่น:** จัดเตรียมข้อมูลล่วงหน้า เช่น รายรับ รายจ่าย ใบเสร็จลดหย่อน หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (ถ้ามี) เพื่อให้การกรอกข้อมูลไม่สะดุด ลดความผิดพลาด
ภงด 94 vs ภงด 90 vs ภงด 91: แตกต่างกันยังไง? สรุปชัดในตาราง
หลายคนมักสับสนระหว่างแบบภาษีแต่ละฉบับ ด้านล่างนี้คือตารางเปรียบเทียบที่ครอบคลุมทุกมิติ ช่วยให้คุณรู้ทันว่าต้องยื่นอะไรเมื่อไหร่
| คุณสมบัติ | ภ.ง.ด. 94 | ภ.ง.ด. 90 | ภ.ง.ด. 91 |
|:—|:—|:—|:—|
| **ประเภทรายได้** | มาตรา 40(5)-(8) | มาตรา 40(1)-(8) (ทุกประเภท) | มาตรา 40(1) (เงินเดือนอย่างเดียว) |
| **ช่วงเวลาคำนวณรายได้** | 1 ม.ค. – 30 มิ.ย. | 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. | 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. |
| **กำหนดยื่น** | 1 ก.ค. – 30 ก.ย. (ออนไลน์ถึง 8 ต.ค.) | 1 ม.ค. – 31 มี.ค. (ออนไลน์ถึง 8 เม.ย.) | 1 ม.ค. – 31 มี.ค. (ออนไลน์ถึง 8 เม.ย.) |
| **กลุ่มผู้มีหน้าที่ยื่น** | ผู้มีรายได้อิสระ, เช่า, ฟรีแลนซ์ | ผู้มีรายได้หลายประเภท หรือรายได้ตามม.40(5)-(8) อย่างเดียว | พนักงานเงินเดือน ที่มีรายได้เพียงอย่างเดียวจากเงินเดือน |
| **จุดประสงค์** | ชำระภาษีล่วงหน้า | สรุปภาษีทั้งปี | สรุปภาษีทั้งปี |
สรุปได้ว่า **ภงด 94 เป็นการ “จ่ายล่วงหน้า”** เฉพาะรายได้บางประเภท ขณะที่ **ภงด 90 และ 91 คือการ “ปิดงบภาษีประจำปี”** โดยขึ้นอยู่กับโครงสร้างรายได้ของคุณ
ภงด 93 คืออะไร? เคยได้เงินก้อนล่วงหน้าต้องรู้
ภงด 93 เป็นแบบยื่นภาษีสำหรับ **ผู้มีรายได้ครั้งเดียวจำนวนมาก** ที่ครอบคลุมหลายปี เช่น:
– ได้รับค่าเช่าล่วงหน้า 3-5 ปี
– ขายทรัพย์สินแล้วได้รับเงินก้อน
– ได้รับค่าจ้างหรือผลตอบแทนก้อนโตสำหรับงานที่ออนไลน์
**ข้อดีของภงด 93:**
คุณสามารถเลือก “เฉลี่ยรายได้” ออกไปเป็นรายปี เช่น ได้รับค่าเช่า 600,000 บาท สำหรับ 3 ปี คุณสามารถนำไปนับปีละ 200,000 บาท เพื่อลดฐานภาษีในปีที่ได้รับเงิน
**ความสัมพันธ์กับภาษีอื่น:**
– เงินภาษีที่จ่ายผ่าน ภงด 93 สามารถ “นำมายกไปลด” จากการคำนวณภาษีใน **ภงด 90** ได้
– เป็นการเสียภาษีล่วงหน้า ไม่ใช่การเสียภาษีประจำปี
**ตัวอย่าง:**
คุณให้เช่าบ้านแล้วได้รับค่าเช่าล่วงหน้า 3 ปี รวม 900,000 บาท คุณสามารถยื่น ภงด 93 แล้วคำนวณรายได้ปีละ 300,000 บาท ทำให้ไม่ต้องชำระภาษีในอัตราที่สูงแค่ในปีเดียวเพียงเพราะได้เงินเยอะ
ยื่น ภงด 94 แล้ว ต้องยื่น ภงด 90 อีกไหม? คำตอบที่หลายคนเข้าใจผิด
**ตอบชัด: ต้องยื่น ภงด 90 หรือ ภงด 91 อีกครั้งแน่นอน**
หลายคนคิดว่าการยื่น ภงด 94 แล้วคือการ “จบปัญหา” แต่อันที่จริงมันคือ “การเริ่มต้น” เท่านั้น เพราะ:
– ภงด 94 แค่ตีแผ่ “รายได้ครึ่งปีแรก”
– ภงด 90 คือการรวมรายได้ “ทั้งปี” 12 เดือน (รวมสิ่งที่ยื่น 94 ไปแล้วด้วย)
– ภาษีที่จ่ายใน ภงด 94 จะถูกนับเป็น “เครดิตภาษี” มาหักกับยอดภาษีที่คำนวณรวมทั้งปี
**ผลลัพธ์หลังยื่น ภงด 90 อาจมีได้ 2 แบบ:**
1. **ต้องชำระเพิ่ม:** ภาษีจริงทั้งปี > ภาษีที่จ่ายล่วงหน้า
2. **ได้รับเงินคืน:** ภาษีจริงทั้งปี < ภาษีที่จ่ายล่วงหน้า (คุณชำระเกิน)
ดังนั้น ภงด 94 จึงเป็นแค่ “ภาระก่อนหน้า” ไม่ใช่การยกเว้นการยื่นภาษีประจำปี
บทสรุป: วางแผนภาษีด้วยภงด 94 อย่างชาญฉลาด
ภงด 94 ไม่ใช่ภาระ แต่เป็นเครื่องมือบริหารการเงินที่ชาญฉลาดสำหรับผู้มีรายได้ประเภทอิสระ ไม่ว่าจะเป็นผู้ประกอบการ ฟรีแลนซ์ เจ้าของทรัพย์สิน หรือคนทำงานเสริม การยื่นแบบนี้ทันเวลา จะช่วยให้คุณ:
– หลีกเลี่ยงค่าปรับและเงินเพิ่ม
– กระจายภาระภาษีอย่างสมดุล
– วางแผนลดหย่อนได้แม่นยำ
– มีข้อมูลภาษีเพียงพอเพื่อเตรียมตัวยื่น ภงด 90 อย่างมั่นใจ
อย่ามองข้ามภงด 94 เพราะแม้มันจะเป็นแค่ขั้นตอนกลางปี แต่มันคือ “การเตรียมพร้อม” ที่สำคัญที่สุดก่อนถึงช่วงภาษีปลายปี หากคุณเริ่มวางแผนตั้งแต่ตอนนี้ วันสุดท้ายของเดือนมีนาคมปีหน้าจะไม่ใช่วันสุดท้ายของการรีบเร่งอีกต่อไป
1. ภงด 93 ยื่นตอนไหน และใครต้องยื่น?
ภ.ง.ด. 93 เป็นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับเงินได้บางประเภท เช่น เงินได้ค่าเช่าที่ได้รับล่วงหน้าครั้งเดียวเป็นจำนวนมากสำหรับระยะเวลาเช่าหลายปี กำหนดเวลายื่นและชำระภาษีคือภายใน 7 วัน นับแต่วันที่ได้รับเงินได้ หรือตามที่กฎหมายกำหนดสำหรับเงินได้ประเภทนั้น ๆ ผู้มีหน้าที่ยื่นคือผู้ได้รับเงินได้ที่มีลักษณะดังกล่าวและประสงค์จะชำระภาษีล่วงหน้า
2. ภงด 94 คืออะไร แตกต่างจาก ภงด 90 อย่างไรบ้าง?
ภ.ง.ด. 94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี สำหรับรายได้ตามมาตรา 40(5)-(8) ที่เกิดขึ้นระหว่าง 1 มกราคม – 30 มิถุนายน และยื่นภายใน 1 กรกฎาคม – 30 กันยายน
ภ.ง.ด. 90 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี สำหรับรายได้ทุกประเภท (มาตรา 40(1)-(8)) ที่เกิดขึ้นตลอดทั้งปี (1 มกราคม – 31 ธันวาคม) และยื่นภายใน 1 มกราคม – 31 มีนาคม ของปีถัดไป
ความแตกต่างหลักคือช่วงเวลาของรายได้และประเภทเงินได้ที่ครอบคลุม โดย ภ.ง.ด. 94 เป็นการจ่ายล่วงหน้าและต้องนำไปหักออกจาก ภ.ง.ด. 90 อีกครั้งเมื่อยื่นประจำปี
3. ตัวอย่างการกรอก ภงด 93 กรณีรายได้ค่าเช่าล่วงหน้าเป็นอย่างไร?
หากคุณได้รับค่าเช่า 120,000 บาทสำหรับ 2 ปี (ปีละ 60,000 บาท) คุณสามารถเลือกกรอก ภ.ง.ด. 93 โดยเฉลี่ยเงินได้ก้อนนี้ออกเป็น 2 ปี ปีละ 60,000 บาท เพื่อคำนวณภาษีแต่ละปี ซึ่งจะทำให้ฐานภาษีต่อปีลดลง และชำระภาษีสำหรับเงินได้ก้อนนี้ ณ วันที่ได้รับเงินล่วงหน้า โดยภาษีที่ชำระไปแล้วสามารถนำไปหักออกจาก ภ.ง.ด. 90 ประจำปีได้
4. การคำนวณภงด 93 มีหลักเกณฑ์อย่างไร?
หลักเกณฑ์การคำนวณ ภ.ง.ด. 93 จะขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้ โดยเฉพาะเงินได้ค่าเช่าที่ได้รับล่วงหน้าหลายปี ผู้เสียภาษีสามารถเลือกนำเงินได้มาเฉลี่ยตามจำนวนปีที่เช่าได้ก่อนหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน แล้วจึงคำนวณภาษีตามอัตราก้าวหน้าปกติ ภาษีที่คำนวณได้ใน ภ.ง.ด. 93 นี้ ถือเป็นการชำระภาษีล่วงหน้า ซึ่งสามารถนำไปหักออกจากภาษีที่ต้องชำระใน ภ.ง.ด. 90 ประจำปีได้
5. ภงด 90 คืออะไร และใครเป็นผู้มีหน้าที่ยื่น?
ภ.ง.ด. 90 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี สำหรับผู้มีเงินได้ทุกประเภทตามมาตรา 40(1)-(8) ผู้มีหน้าที่ยื่นคือบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้จากแหล่งต่าง ๆ (ไม่จำกัดเฉพาะเงินเดือน) หรือมีเงินได้ตามมาตรา 40(5)-(8) อย่างเดียว และถึงเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษี จะต้องยื่นสรุปรายได้และภาษีที่ต้องชำระสำหรับทั้งปีภาษีนั้น
6. ยื่นภาษี ภงด 93 ออนไลน์ มีขั้นตอนอย่างไร?
การยื่น ภ.ง.ด. 93 ออนไลน์จะทำผ่านระบบ E-Filing ของกรมสรรพากรเช่นเดียวกับแบบภาษีอื่น ๆ โดยต้องเข้าสู่ระบบ เลือกแบบ ภ.ง.ด. 93 กรอกข้อมูลส่วนตัวและรายละเอียดเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีล่วงหน้านี้ เช่น เงินได้ค่าเช่าที่ได้รับล่วงหน้าสำหรับหลายปี กรอกค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนที่เกี่ยวข้อง ตรวจสอบการคำนวณ และยืนยันการยื่นแบบ จากนั้นชำระภาษีหากมี
7. ภงด 90 กับ ภงด 94 ต่างกันยังไงในแง่ของประเภทรายได้และกำหนดเวลา?
- **ภ.ง.ด. 94:** สำหรับรายได้ครึ่งปีแรก (ม.ค.-มิ.ย.) และเฉพาะประเภทเงินได้ตาม ม.40(5)-(8) กำหนดยื่น 1 ก.ค. – 30 ก.ย.
- **ภ.ง.ด. 90:** สำหรับรายได้ทั้งปี (ม.ค.-ธ.ค.) และครอบคลุมทุกประเภทเงินได้ตาม ม.40(1)-(8) กำหนดยื่น 1 ม.ค. – 31 มี.ค. ของปีถัดไป
8. ถ้ามีเงินได้จากเงินปันผล ต้องนำมารวมคำนวณใน ภงด 93 หรือ ภงด 94 หรือไม่?
โดยทั่วไป เงินได้จากเงินปันผล (มาตรา 40(4)) จะไม่รวมคำนวณในการยื่น ภ.ง.ด. 93 หรือ ภ.ง.ด. 94 เนื่องจากเงินปันผลมักถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แล้ว และผู้เสียภาษีสามารถเลือกได้ว่าจะนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่น ๆ ใน ภ.ง.ด. 90 ตอนสิ้นปี หรือจะเลือกเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามที่ถูกหักไว้ก็ได้ โดยไม่จำเป็นต้องยื่น ภ.ง.ด. 93 หรือ ภ.ง.ด. 94 สำหรับเงินปันผล
9. หากมีเงินได้หลายประเภท เช่น เงินเดือนและฟรีแลนซ์ ต้องยื่นแบบใดบ้าง?
หากคุณมีทั้งเงินเดือน (ม.40(1)) และรายได้ฟรีแลนซ์ (ม.40(8)):
- คุณจะต้องยื่น **ภ.ง.ด. 94** สำหรับเฉพาะรายได้ฟรีแลนซ์ในช่วงครึ่งปีแรก (ม.ค.-มิ.ย.)
- และต้องยื่น **ภ.ง.ด. 90** ตอนสิ้นปี สำหรับรายได้ทั้งเงินเดือนและรายได้ฟรีแลนซ์ตลอดทั้งปี โดยเงินภาษีที่ชำระใน ภ.ง.ด. 94 จะถูกนำมาหักเป็นเครดิตภาษีใน ภ.ง.ด. 90
10. การยื่นภงด 94 ช้ากว่ากำหนด จะมีผลกระทบและค่าปรับอย่างไร?
การยื่น ภ.ง.ด. 94 ช้ากว่ากำหนดจะมีผลกระทบคือ:
- **ค่าปรับอาญา:** กรณียื่นล่าช้าไม่เกิน 7 วัน ปรับ 100 บาท, ล่าช้าเกิน 7 วัน ปรับ 200 บาท หรือหากยังไม่ชำระภาษี ค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท
- **เงินเพิ่ม:** ต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ โดยนับตั้งแต่พ้นกำหนดเวลายื่นจนถึงวันที่ชำระ (เศษของเดือนให้นับเป็น 1 เดือน)
